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跟着本年起升值税法及抓行条例抓行，往时不频繁发生应税活动的企业可选择按照升值税小边界征税东谈主减按1%征收率缴税的优惠战略，已成为历史。
升值税是中国第一大税种，袒护国民经济全行业和各链条。而为了搭救小微企业、个体工商户等发展，中国将年应征升值税销售额未栽种500万元的征税东谈主笃定为升值税小边界征税东谈主，平直按照浅薄计税范例，即销售额乘以1%优惠征收率来计税。这比拟升值税一般征税东谈主最高13%的升值税税率来说，赫然是一大减负战略。
何况，把柄此前升值税相干规定，年应税销售额栽种章程范例（即上述500万元）但不频繁发生应税活动的单元和个体工商户，可选择按照小边界征税东谈主范例征税，享受1%征收率优惠战略。
但2026年1月1日起抓行的《中华东谈主民共和国升值税法抓行条例》（下称《条例》），对上述章程作出编削。《条例》第七条明确，不频繁发生应税交游且主要业务不属于应税交游边界的非企业单元，不错选择按照小边界征税东谈主征税。
中南财经政法大学财政税务学院副院长田彬彬陶冶对第一财经分析，往时升值税相干规定判断企业是否适用升值税小边界征税东谈主有两个判断范例，即应税销售额低于升值税小边界征税东谈主范例（500万元）、频率上不频繁发生应税活动。在这种情况下，企业即便销售额栽种500万元，但惟有适应“不频繁发生应税活动”，企业就不错持续当小边界征税东谈主。
“而升值税新规改变上述规则，要是销售额栽种500万元范例还念念选择成为升值税小边界征税东谈主，必须同期满足三个要求：主体短长企业单元（如业绩单元、社会组织等）；应税交游不频繁发生；同期主营业务原来就不属于应税交游边界。赫然升值税小边界征税东谈主判断范例从‘看边界’转向‘看性质’。”田彬彬说。
上海国度管帐学院副陶冶葛玉御告诉第一财经，《条例》上述中枢变化，是将可选择按照小边界征税东谈主征税的“企业”这一主体剔除出去。按照此前的升值税规定，惟有是不频繁发生应税活动的单元，包括企业在内，哪怕年应税销售额栽种章程范例，也有契机按照小边界征税东谈主征税。但奈何界定“不频繁发生应税活动”，在实务中税企两边很容易激励争议。
“这次《条例》平直把企业排斥在外，且仅限于‘不频繁发生应税交游且主要业务不属于应税交游边界的非企业单元’才不错选择按照小边界征税东谈主征税，征管上可减少企业的争议，从企业的角度来讲，应灭亡幻念念，超标就合规按升值税一般征税东谈主来征税。”葛玉御说。
此前实务中一些企业与税务部门就“不频繁发生应税活动”产生争议。
比如把柄《东谈主民法院报》线路的一则案例，某通信公司此前是升值税小边界征税东谈主，2020年因一笔通信工程完工后取得较大收入，2020第三季度该公司向税务机关申诉升值税收入约657万元。因为这一收入栽种500万销售额范例，当地税务机关觉得该公司应当办理一般征税东谈主登记手续，按一般计税范例计税。而该公司觉得其在纠合12个月内仅进行过一次税费申诉活动，属于不频繁发生应税活动单元，应持续适用小边界征税东谈主战略征税。最终该公司将此案上诉法院，但败诉。
田彬彬暗示，在此前升值税规则下，一些企业会出现销售额很高，但通过业务结构安排，让“应税活动看起来不频繁”，从而永远适用小边界征税东谈主较低征收率，由此导致了这类企业与一般征税东谈主之间的税负不公正。
普华永谈中国税务合资东谈主李军告诉第一财经，《条例》收缩了不错选择按照小边界征税东谈主征税的主体边界，将此前的单元和个体工商户改成了非企业单元，这增强了企业之间竞争的公正性，减少了判断什么是“不频繁发生应税活动”的法律诠释风险和合规风险。
上海财经大学各人战略与经管究诘院院长田志伟告诉第一财经，《条例》将适用升值税小边界征税东谈主对象严格适度于“非企业单元”（如行政机关、业绩单元、社会团体等）。这类主体的主要业务世俗是行政经管、公益服务等，其应税交游具有巧合性、非探讨性，允许它们选择浅薄计税，幸免了为偶尔发生的交游而承担一般征税东谈主复杂的管帐核算和税务申诉职守，这适应“内容重于时势”的原则。这次编削是一次精确的分类经管优化。它使非企业单元在发生巧合性磋买卖务时赢得了更合理的税务处理姿首。
田彬彬暗示，《条例》的这一变化，总结了升值税小边界征税东谈主轨制初志，即为了柔和“边界小、核算才智弱”的探讨主体，不是给“边界不小但业务形态独特”的主体永远优惠。本年起升值税小边界征税东谈主判断范例，从“工夫判断”转向“内容判断”，不再只看你“多久发生一次应税活动”，而是看你到底是不所以应税探讨为主。此举将适用升值税小边界征税东谈主“例外”适度给非探讨性主体，而不是给通盘“会蓄意业务结构”的阛阓主体，防患了轨制套利，愈加公正。
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